Księgowość
dla małych firm

Założenie spółki z o.o. wymaga sporządzenia umowy spółki (aktu założycielskiego), który zawiera m.in. takie informacje:

• Nazwa i siedziba spółki
• Przedmiot działalności
• Wysokość kapitału zakładowego (min. 5 tys. z ł)
• Informację o podziale udziałów pomiędzy wspólnikami
•  Czas trwania spółki

Akt założycielski może być sporządzony w formie aktu notarialnego. Można także skorzystać z uproszczonego trybu rejestracji spółki przez internet. Aby zarejestrować spółkę przez system S24 wspólnicy muszą posiadać profil na platformie ePUAP lub podpis elektroniczny.

Z założenia spółka powinna posiadać kilku wspólników – minimum dwóch. Możliwe jest jednak, aby spółka z o.o. posiadała tylko jednego wspólnika. Oznacza to, że spółkę może założyć 1 osoba, która staje się właścicielem 100% kapitału zakładowego. W takim jednak przypadku przed ZUSem będzie ona traktowana tak samo, jak jednoosobowa działalność. Wspólnik będący jedynym właścicielem kapitału zakładowego musi więc odprowadzać wszystkie zobowiązania do ZUSu i to od momentu rejestracji spółki. Nie obowiązują w tym przypadku żadne preferencyjne warunki typu „ulga na start” czy „mały ZUS” przez pierwsze 2 lata.

Minimalna kwota kapitału zakładowego to jedyne 5 tys. zł.

Środki trwałe mogą stanowić kapitał zakładowy Spółki tylko w tradycyjnej formie rejestracji Spółki. Wzorzec umowy w KRS24 nie zezwala na wkłady niepieniężne do Spółki.

Kapitał zakładowy Spółki co do zasady wnoszony jest w momencie zawarcia umowy Spółki ( wersja rekomendowana ), jak i może zostać pokryty po zarejestrowaniu Spółki. Kapitał ten wnoszony jest zarówno w formie gotówkowej jak i bezgotówkowej.

Spółka może posiadać adres wirtualny, a także adres tradycyjny. Istotne jest aby Spółka posiadała ważny tytuł prawny do lokalu. Może być to zarówno najem wirtualnego biura, najem i dzierżawa tradycyjna, jak i własna nieruchomość.

Wspólnicy mogą zawrzeć nieskończoną liczbę PKD w umowie Spółki. Finalnie przy rejestracji Spółki dokonujemy wpisu 1 głównego PKD i 9 pozostałych.

Nie ma obowiązku posiadania w Spółce Prezesa Zarządu. Do działania Spółki wystarczą Członkowie Zarządu. Istnieją również przypadki prowadzenia Spółki bez zarządu, niemniej jednak jest to temat na inny materiał :)

Strukturę Spółki tworzą Wspólnicy, Członkowie Zarządu, rzadziej Rada Nadzorcza. Członkowie Zarządu prowadzą bieżące sprawy Spółki, wybierani są przez Wspólników, którzy w drodze uchwały decydują o ważniejszych sprawach Spółki.

Kapitał zakładowy Spółki można podnieść przez:
- wkład pieniężny i niepieniężny wniesiony przez wspólników
- Przekazania środków zgromadzonych na kapitale zapasowym lub rezerwowym
- Przekształcenia wierzytelności przysługujących wspólnikowi lub osobie trzeciej wobec Spółki.
Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki może nastąpić poprzez zwiększenie wartości nominalnej istniejących już udziałów lub akcji, a także poprzez utworzenie nowych udziałów, czy tez wyemitowanie nowych akcji

Zdecydowana większość wspólników wypłaca wynagrodzenie ze Spółki w formie dywidendy. Wskazać przy tym jednak należy, iż jest to najmniej korzystna wersja wypłaty środków. Istnieje tutaj zarówno podwójne opodatkowanie ( dywidenda nie jest kosztem ), jak i wspólnik z tego tytułu nie ma udokumentowanego dochodu, a więc brak mu zdolności kredytowej. Trzy rozwiązania najkorzystniejsze, oczywiście w zależności od sytuacji to wynagrodzenie zarządu, umowa zlecenie dla osoby poniżej 26 roku życia ( studenta ), który świadczy usługi na rzecz Spółki zarówno bez ZUS, jak i bez PIT do określonej kwoty. Ostatecznie członek zarządu oraz wspólnik może świadczyć usługi na rzecz Spółki w formie jednoosobowej działalności gospodarczej i z tego tytułu wystawiać faktury za wykonaną usługę. W tym przypadku bardzo często możemy zastosować zryczałtowany podatek dochodowy.
 

Wynagrodzenie może pobierać każda osoba wykonująca pracę na rzecz Spółki. Może to być zarówno wynagrodzenie zarządu, umowa o dzieło, zlecenie czy umowa pracę. Wskazać przy tym należy, iż najkorzystniejszym rozwiązaniem jest wynagrodzenie zarządu, a w niektórych przypadkach umowa zlecenie bez podatku PIT, bez ZUS ale z prawami autorskimi.
 

Spółka może podlegać pod VAT bądź też nie, na takich samych zasadach jak każda inna działalność. Możemy korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z art 43. Ustawy o VAT, jak i ze zwolenianina podmiotowego  do wysokości 200 tysięcy złotych, z małymi wyjątkami dotyczącymi towarów i usług taki jak np. usługi prawnicze, doradcze itp. Szczegółowo wyłączenia te zostały omówione w art 113 Ustawy o VAT. Należy również brać pod uwagę, iż limit 200 tysięcy złotych liczymy proporcjonalnie do okresu trwania działalności, a więc jeżeli Spółkę otworzymy w trakcie roku to próg ten ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.
 

Zgodnie z obowiązującymi przepisami Spółki z o.o. prowadzi księgowość w formie ksiąg rachunkowych ( pełna księgowość ). Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością co do zasady rozliczają się na 9% podatku CIT, niemniej jednak w zależności od obrotów Spółki podatek ten może wynieść nawet 19% dochodu. Nie policzymy inaczej podatku jak inne biuro rachunkowe, matematyka jest taka sama ale wskażemy rozwiązania w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania ( 28% podatku )
 

Gotówkę z majątku Spółki możemy wypłacać zarówno poprzez tradycyjną formę wypłaty w bankomacie czy banku, a także poprzez przelew na konto indywidualne wspólnika czy członka zarządu, który środki te wpłaca do kasy Spółki.